杜绝计提资产减值操纵利润行为
2023-02-17 11:11:40 来源:金融投资报
日前,深交所向金通灵(行情300091,诊股)下发关注函,要求其结合公司状况,说明2022年度预计计提资产减值准备及预计诉讼损失约2.66亿元的原因、合理性,并说明是否存在通过计提大额商誉减值准备调节利润的情形等。个人以为,上市公司通过计提资产减值操纵利润的可能性是存在的,对这种行为也要坚决说“不”。
近几年来,金通灵虽然业绩平平,但基本上都保持了盈利。2022年三季报显示,去年前三季度该公司实现营业收入12.51亿元,实现归属于上市公司股东的净利润为541万元,同样处于盈利状态。但人算不如天算,短短的3个月之后,金通灵即预告2022年度亏损超过3亿元。若属实,也意味着金通灵将把此前四年实现的利润全部亏光。
综合来看,金通灵2022年度预计计提资产减值及预计诉讼损失2.66亿元,预计计提商誉减值7000万元,合计计提减值3.36亿元。相对于2020年、2021年实现的5865万元、1986万元的净利润,计提减值的金额无异于“天文数字”。
(资料图片仅供参考)
从此前的盈利到预亏,上市公司认为国内外宏观经济环境变动、疫情防控、物流中断、工程总包项目推进受阻,以及项目相关费用,以及海运费用提升,成本费用上升等是主要因素。基于此,上市公司欲计提资产减值与商誉减值。
必须指出,这只是上市公司单方面的说辞。一个值得关注的现象是,此次上市公司计提资产减值与商誉减值,是否合理,以前年度计提的金额是否充分,上市公司是否存在“突击”大额计提的问题,都需要打一个大大的问号。
正常情况下,合理计提资产减值、商誉减值的会计处理是符合《企业会计准则》的。但如果是“突击”地大额计提,甚至为了调节、操纵利润而计提,显然又是值得商榷的。事实上,此种可能性并非没有,而且,此前沪深市场上也不乏有上市公司进行过类似操作。
事实上,2022年度因计提资产减值、商誉减值而招致沪深交易所问询的上市公司并不少。除了金通灵外,近期三丰智能(行情300276,诊股)、精研科技(行情300709,诊股)、安正时尚(行情603839,诊股)等上市公司均因计提资产减值或商誉减值而收到关注函或问询函。因计提大额减值,导致上述上市公司或业绩变脸,或亏损扩大,监管部门对其问询亦是应有之义。
无论是计提资产减值还是计提商誉减值,都属于会计处理的一部分。上市公司在进行会计处理过程中,不能违反《企业会计准则》的相关规定,更不能抱着不可告人的目的,否则,就有可能产生违规甚至违法行为,并有可能导致意想不到的后果产生。
而且,通过计提资产(商誉)减值操纵利润所产生的危害也是不言而喻的。一方面,将影响上市公司年报披露的质量。通过计提减值操纵利润,上市公司所披露年报的财务数据显然是不准确的,这无形中会影响到年报披露的质量;而且,操纵利润的行为,也涉嫌“财务造假”,该行为也为市场所不容。
另一方面,通过计提减值操纵利润的行为,会损害到投资者的利益。因计提减值操纵利润,往往会导致上市公司业绩变脸或亏损扩大,既会打击投资者对于上市公司的信心,也会对上市公司的股价产生负面影响,而股价下跌,必然会损害到投资者的利益。
此外,通过计提减值操纵利润的行为,也会对投资者产生误导作用。上市公司信息披露重在真实、准确、及时、完整,利润被调节或操纵,对市场会产生误导作用也是不容置疑的。毕竟,被操纵或调节后的利润,至少并不“真实”。而上市公司年报往往也是投资者进行投资参考与决策重要因素,根据这样的财务数据进行投资,容易被误导。
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