保壳高峰期谨防购买“审计意见”现象
2023-01-12 11:02:07 来源:金融投资报
(资料图片)
每年临近年底,既是那些存在退市风险上市公司掀起保壳大战的时期,也是众多上市公司纷纷改聘审计机构的高峰期。今年亦不例外。据统计,2022年11月1日至12月22日,沪深两市合计有39家上市公司拟改聘审计机构。个人以为,众多上市公司拟改聘审计机构,须谨防其购买审计意见的情形出现。
上市公司改聘审计机构的原因是多方面的。比如由于合作期满,双方不再有继续合作的意向,那么上市公司改聘审计机构势在必行,类似情形在市场上也较为多见。再如,有的审计机构与上市公司之间在沟通、审计相关事项上存在分歧,且难以协调,那么更换、改聘审计机构将不可避免。不过,每年临近年底之时,也是各上市公司年度审计即将开始的时候,此时急匆匆地改聘审计机构,似乎又并非仅仅只是更换一家审计机构那么简单。
从目前的相关案例看,今年相关上市公司临时改聘审计机构也呈现出某些方面的特点。比如现身其中的ST类公司不在少数。像ST新研(行情300159,诊股)、*ST海伦(行情300201,诊股)、*ST中潜(行情300526,诊股)等,均是其中的代表。再如某些名不见经传的小会计师事务所受到青睐。相对而言,大型会计师事务所无论是从实力、市场知名度、审计报告与审计意见的认可度等方面,都是那些“小所”不能比拟的,但某些上市公司抛弃“大所”,专门选择“小所”,确实有点匪夷所思。此外,个别多次受到处罚的会计师事务所居然也会成为上市公司的“座上宾”。比如国际实业(行情000159,诊股)拟改聘的审计机构中兴财光华,近三年因执业行为,受行政处罚3次、监督管理措施23次、纪律处分1次。
事实上,在某些上市公司拟改聘审计机构的背后,还有更深层次的原因。像ST新研这家上市公司,其2022年度审计机构,拟由原先的亚太所变更为大信所,个中或与亚太所对ST新研2021年财报出具了保留意见的审计报告有关。类似案例还有*ST海伦。*ST海伦的2021年财报,被中审众环出具了无法表示意见的审计报告。此前已确定中审众环为2022年度审计机构的*ST海伦,此后决定拟改聘和信所为2022年度审计机构。
上市公司年度报告审计意见的类型主要有五种,包括标准的无保留意见;带强调事项段的无保留意见;保留意见;否定意见;无法表示意见等。其中,保留意见、否定意见、无法表示意见等审计意见属于“非标”。上市公司年报如果被出具“非标”审计意见,是存在退市风险的。比如根据规定,上市公司股票被实施退市风险警示后,披露的最近一个会计年度财务会计报告被出具保留意见,将触及退市条款。因此,众多ST类上市公司改聘审计机构,以及某些上市公司热衷于改聘“小所”,背后或不无在审计意见上“做文章”的可能。通过利益交换,相关审计机构获得业务收入,上市公司拿到了想要的审计意见,两者皆大欢喜。
上市公司年度报告的审计意见需要奉行真实、客观的原则,通过利益交换达到不可告人的目的,并不利于打造一个诚信的市场,也不利于保护投资者的利益。因此,对于某些上市公司存在购买审计机构的嫌疑问题,监管部门切不可等闲视之。
个人建议,对于相关上市公司改聘审计机构的现象,监管部门除了下发关注函之外,建议对相关上市公司的年报开展抽查或进行现场检查。一旦发现审计机构出具的审计意见有问题,应对上市公司重新开展审计工作。在这一过程中,该处罚的处罚,如果上市公司触及退市条款的,应立即启动强制退市程序。
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