哪些情形需要个税汇算清缴？如何计算汇算清缴的退/补税额?

个税最新消息

2019年1月1日至2020年12月31日，年收入不超12万或补税不超400元，可免个税汇算清缴。(财政部 税务总局公告2019年第94号)

那具体什么情形需要办理汇算清缴?怎么计算汇算清缴的退/补税额?汇算清缴应该注意些什么呢?

怎么计算退/补税额?个税改革后，综合所得实行的是“累计预扣法”，对于有多处收入、享受扣除不充分的情形，很难在预扣环节精准扣缴税款。汇算清缴，就是对上年度的个税进行查遗补漏、多退少补。

计算公式如下：

年度应退/补税额=年度应纳税额-已预缴税额

年度应纳税额=(综合所得-6万-五险一金-专项附加等扣除额)*适用税率-速算扣除数

综合所得=工资薪金+劳务报酬+特许权使用费+稿酬所得

但在实务中，很多人可能都不记得全年收入有多少，预缴了多少税款，更别提自己去一一计算了。

对此，个人可向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人;或者也可以通过税务局网站、个税APP查询年度收入和纳税申报记录。

哪些情形需要汇算清缴?一般来讲，只要预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理汇算清缴。

早在去年年底，《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)对个人需要汇算清缴的情形，便做了规定：

1. 从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;

2. 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

3. 纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

4. 纳税人申请退税。

而日前，《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》更是进一步明确了汇算清缴的情形。

(一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括：

1. 2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税;

2. 年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率;

3. 预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

(二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。

包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。

虽然目前发布的是征求意见稿，但基本上需要汇算清缴的情形八九不离十，纳税人可作为参考，优税猫也会持续关注最新动态。

2019年跳槽的，或将面临补税在实务中，跳槽是比较常见的从两处取得综合所得，需要办理汇算清缴的情形。

个税的扣缴义务人是公司，员工换公司后，上家公司的累计所得并不会带到新公司作为历史数据，而是重新从低税率开始适用。

2019年跳槽的，汇算清缴或将面临补税，优税猫用两个案例来解释。

案例解析一：无缝跳槽

2019年1至6月，小王在A公司就职，每月工资为10000元，“五险一金”等专项扣除为1500元，享受子女教育专项附加扣除1000元。

7至12月，小王跳槽至B公司就职，每月工资为15000元，“五险一金”等专项扣除为2500元，享受子女教育专项附加扣除1000元。

预扣预缴阶段，小王缴纳的税款为：

A公司预扣预缴税款=(10000-5000-1500-1000)*6*3%=450元

B公司预扣预缴税款=(15000-5000-2500-1000)*6*10%-2520=1380元

总计：450+1380=1830元

而小王实际取得的工资薪金应缴纳税款：

(10000*6+15000*6-5000*12-1500*6-2500*6-1000*12)*10%-2520=2880元

汇算清缴时，小王需要补缴个税2880-1830=1050元。

案例解析二：离职后先待业，再重新入职

小王从A公司离职后，先在家待业两个月，待业期间自行缴纳社保每月2500元。9月，小王再去B公司就职。其他条件与案例一相同。

预扣预缴阶段，小王缴纳的税款为：

A公司预扣预缴税款=450元

B公司预扣预缴税款=(15000-5000-2500-1000)*4*3%=780元

总计：450+780=1230元

而小王实际取得的工资薪金应缴纳税款：

(10000*6+15000*4-5000*12-1500*6-2500*6-1000*12)*3%=720元

注：待业期间，小王没有收入，但五险一金、专项附加扣除都是存在的。

汇算清缴时，小王可以申请个人所得税退税1230-720=510元。

通过以上案例，我们可以看到

1. 无缝跳槽出现税率跳档的情形，汇算清缴就一定会补税;

2. 待业后再就业，会受工资薪金涨幅、五险一金等影响，需具体情况具体计算。

01 汇算清缴时间

关于汇算清缴，你还应该知道这5件事

每年的3月1日至6月30日，对上一年度的个税汇算清缴。

02 谁申报办理汇算清缴

汇算清缴应当以纳税人个人为申报主体，但《个人所得税法实施条例》第二十九条规定：“纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。”

03 什么渠道办理汇算清缴

在网上税务局、个税APP，都可以办理汇算清缴义务。如果不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。

04 汇算清缴的法律责任

依照《税收征收管理法》规定：未按照规定办理纳税申报，造成少缴税款会被追缴税款、滞纳金，还可能被处以0.5倍至5倍税款的罚款。

05 汇算清缴时，记得据实扣除大病医疗费用

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。

同时，在年度内，未扣除或未足额扣除的税前扣除项目，也可以在汇算期间补充扣除。

关键词： 个税汇算清缴