天天实时：递延所得税费用是什么概念？递延所得税费用怎么计算？

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会计可能经常会听到递延所得税费用这一词，那么它到底是什么意思呢？计算公式又是什么？今天小编带大家一起了解一下。

(资料图片)

一、递延所得税费用名词解释

递延所得税费用就是来自于来自可抵扣暂时性差异，时企业为取得税前利润而应缴纳的所得税。当可抵扣暂时性差异发生时，借记计入递延所得税资产；当可抵扣暂时性差异转回时，借方记入递延所得税费用，贷方抵销所得税资产。发生可抵扣暂时性差异时，确认递延所得税资产时减少所得税费用，转回可抵扣暂时性差异时增加所得税费用。

1.递延所得税负债和资产是资产、负债属性。在资产负债表日，企业按照确认的递延所得税资产借记本科目。

资产负债表日递延所得税资产的账面余额小于到期余额的，应按差额确认；在资产负债表日，递延所得税资产的到期余额与其账面余额之间的差额，应当作为对方会计分录。本科目期末是借方余额，表示的是企业递延所得税资产。

2.“递延所得税负债”用于核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

资产负债表日递延所得税负债的到期余额大于账面余额的，应当按照差额确认；资产负债表日递延所得税负债的到期余额少于账面余额的，应当作相反的会计分录。

递延所得税费用名词解释就说到这里了，我们再来看看递延所得税费用怎么算

二、递延所得税费用应该如何计算

计算公司：(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

企业因确认递延所得税资产和负债而产生的递延所得税，计入所得税费用，但下列两种情况除外：

1、按照会计准则应计入所有者权益，则该交易产生的递延所得税资产或负债及其变动也计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用。

比如企业持有可供出售金额的资产，成本为1000万元，会计期末公允价值为1500万元。计税基础不变为1000万元的，计税基础与其账面价值的差额为500万元，为应纳税暂时性差异。适用税率25%。假设除此之外，会计和税务没有区别，递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额。

会计期末，确认公允价值变动500万元时：

借款：可供出售金融资产500万

贷款：资本公积——其他资本公积500万

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：

借款：资本公积——其他资本公积125万

贷方：递延所得税负债125万。

2、如果企业合并中取得的资产和负债的账面价值与计税基础不同，应确认相关的递延所得税，确认递延所得税将影响合并中产生的商誉或合并当期损益中金额，对于所得税费用并没有影响。

以上就是递延所得税费用是什么意思，递延所得税费用怎么算的全部内容，前段时间我们还讲了如何申报个人所得税，感兴趣也可以了解一下。

关键词： 递延所得税