环球快看：递延所得税资产和负债怎么理解？递延所得税资产和负债有何区别？

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递延所得税资产和负债怎么理解？递延所得税资产指的是预计未来用于抵扣税款的资产，负债指的是企业过去的交易预计会导致经济利益流出的当期债务。递延所得税资产是未来可以用来抵扣税款的资产。递延所得税是时间差异对所得税的影响，递延所得税只会在税务影响会计法下产生。

负债具有以下特征：

(资料图)

1.负债是企业承担的流动义务；

2.负债清算预计会导致经济利益从企业流出；

3.负债是由过去的交易或事件形成的。

递延所得税资产和递延所得税负债之间的差异如下：

第一，两者性质不同

1.递延所得税资产：预计未来用于扣税的资产；根据可抵扣暂时性差异和适用税率计算，影响(减少)未来期间应纳税所得额。

2.递延所得税负债：是指会计企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债；或递延所得税负债的主要账务处理；或者本科目应按应税暂时性差异项目进行明细核算。

第二，核算内容不同

1.递延所得税资产：借记核算(资产类):回转应纳税暂时性差异*税率，可以冲减时间性差异*税率。根据债务法，当递延税款余额为借方时税率上升，当递延税款余额为贷方时税率下降。贷方会计(负债):发生的应纳税暂时性差异*税率，以及可通过冲销抵消的时间性差异*税率。在债法下，递延税余额为贷方时税率上升，递延税余额为借方时税率下降。

2.递延所得税负债：企业在确认相关资产和负债时，需要按照所得税准则确认的递延所得税负债，借记所得税--递延所得税费用、资本公积--其他资本公积等科目，贷记本科目。

如何做递延所得税资产和负债的会记分录？

1.递延所得税资产的会计分录是：

(1)资产负债表日，企业按照所得税标准应确认的递延所得税资产大于本科目余额的借记本科目，资本公积-其他资本公积、贷记所得税-递延所得税费用等科目；如果待确认的递延所得税资产少于本科目的余额，则采用分录科目核算。

(2)资产负债表日，如果估计无法取得足够的应纳税所得额用以冲减未来期间的可抵扣暂时性差异，则按资本公积-其他资本公积”科目和待减记金额借记“所得税-当期所得税费用，贷记本科目。

2.递延所得税负债的会计分录为：

(1)企业在确认相关资产和负债时，应当按照所得税标准确认的递延所得税负债，“资本公积——其他资本公积”、借记“所得税——递延所得税费用”等科目，贷记本科目。

(2)资产负债表日，企业按照所得税标准应确认的递延所得税负债大于本科目余额的，“资本公积-其他资本公积”、借记“所得税-递延所得税费用”等科目，贷记本科目；如果已确认的递延所得税负债少于该账户的余额，则采用相反的分录会计方法。

(3)在2006年新会计准则中，原“递延税款”科目更名为“递延所得税负债”。

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